在由上海有色网信息科技股份有限公司（SMM）主办的AIAC 2026 SMM（第十五届）铝产业年会上，德凯中国管理体系与可持续发展审核总经理 Tomasz Romanik围绕“国际低碳铝的CBAM合规策略与关键预核查要点”的话题展开分享。
CBAM合规策略
CBAM实施时间线
欧盟碳排放交易体系（EU ETS）的免费配额将逐步取消：2026年减少2.5%，此后逐年递增，直至2034年——CBAM成本逐年上涨。
为什么CBAM核查对低碳铝至关重要？
欧盟默认值几乎是实际水平的两倍。若无法用实测数据申报，碳成本将成倍增加。
低碳铝的CBAM合规要点
欧盟2026年8月14日发布的《CBAM指南5E：铝行业特定指南》
计算范围：铝及铝制品的隐含排放仅计入直接排放；
相关温室气体：二氧化碳和全氟碳化物（ CF₄和C₂F₆）；
前体处理：如有前体，其排放必须计算，且前体实际数据也须有核查报告。
系统边界：从原铝电解或废铝熔炼环节到铝制品成型工序为止。
CBAM核查的本质
CBAM核查本质：以CBAM产品为对象、以风险为导向、以证据为基础、以合理保证为目标的系统性合规验证。
系统性合规验证的核心方法
适用于CBAM 涵盖企业的合规解决方案
从“计算数据”走向“构建证据链”
CBAM核查不是对最终排放数字“盖章认证”，而是全面核验企业能否拿出一套完整、合规、可追溯的证据链，证明这个数字是怎么算出来的。
CBAM合规策略
合规的书面监测计划；数据可追溯、可验证；上游供应链管理；预核查。
策略一: 管好源头，监测计划先行
核查的第一步：评审监测计划
关键挑战：监测计划缺失、与现场不一致、关键方法说不清楚→核查无法通过
行动建议：
2026年第四季度完成监测计划编制；按照监测计划收集数据并完成年度排放核算；开展预核查，确保计划与现场一致。
监测计划主要内容
策略二：建好链条，数据可追溯可验证
核查的核心：从原始凭证到排放报告的完整追溯链
核查机构不只看结果，更要看路径：
排放报告中的数字→ Excel计算公式→ 各工序分配依据→ 能源/物料消耗记录→ 计量仪表读数→ 原始采购凭据
数据追溯必须覆盖的四个环节
行动建议：
建立“碳数据审计”机制，确保Excel数字与生产记录一一对应；明确数据流路径图：生产工艺→ 排放源→ 采集→ 计算→ 分配→ 嵌入排放；不同工厂之间、不同系统之间保持数据口径一致。
策略三：管好上游，完善供应链追溯体系
铝行业的特殊挑战：
铝加工产品约70%的嵌入排放来自上游电解铝供应商→ 必须实现全链条碳数据穿透
关键风险：供应商数据若无核查报告→ 该前体材料必须改用默认值（碳成本成倍增加）
策略四: 通过预核查查缺补漏
为什么需要预核查？
正式核查一旦启动，留给企业整改的时间窗口极短。核查机构在现场发现数据缺失、监测计划与实际不符、供应商核查报告未到位等问题时，企业往往来不及补救，只能被迫接受默认值或不利核查结论。
预核查的核心价值：在正式核查之前，用核查的标准先查自己一遍。
CBAM预核查与核查
行动建议：
2026年Q4前完成首轮预核查，识别风险点；针对预核查发现的问题，制定整改清单并限期闭环
行动建议与时间线
第三部分 关键预核查要点
典型的核查流程
CBAM核查重点
监测方法、计算过程、支持证据。
核查人员检查重点
1. 设施边界：GPS坐标和已记录的物理边界。边界内的所有流程均包含在内。不允许部分覆盖。
2. 活动数据和能源投入：燃料类型、数量、净热值、各组分碳含量。直接排放和工艺排放均在规定范围内。
3. 监测方法：正式的、有据可查的方法论，涵盖所有生产流程。必须在核查之前到位——一次性的计算不符合要求。
4. 前体追溯：原材料（生铁、氧化铝等）本身就含有来自生产设施的隐含排放物。
5. 质量保证/质量控制及审核追踪：计量日志、校准证书、异常记录。数据流、负责人、源系统——全部都有文档记录。
6. 基准计算：对于复杂产品：特定设施基准来自于加权前体混合物和工艺基准。核查人员不仅检查排放，也会检查此项。
任何一项验证失败都会导致验证失败，即使数据存在于内部，也会强制回退到默认值。
核查前的准备工作
1. 合规的书面监测计划：核查人员会首先审核监测计划的完整性和合理性。
2. 确保数据可追溯：所有活动数据和排放因子来源都必须有据可查、源头可溯。核查人员会严格审查原始凭证，而不仅仅是看最终计算出的数值。
3. 获取前体材料的核查证明：对于复杂产品，如果使用实际生产数据计算碳排放，其前体材料的碳排放数据也需要有合格的第三方核查证明。
4. 预核查：找出数据偏差和漏项，及时修正，确保正式核查顺利通过。
CBAM 从不向您发送发票。您的买家会承担这笔费用——然后通过价格调整将其转嫁给您，或者干脆更换供应商。
核查前需要准备好的文件
常见问题
问：我的产品不是原材料，是否受影响？
答：CBAM不仅覆盖钢铁、铝等基础材料，也延伸到部分下游产品，如紧固件(7318)、钢制或铝制结构件(7308)以及储罐(730900/7310/731100)等。关键要看产品的CN编码是否在CBAM附件清单中。
问：我们的出口量不大，还需要进行CBAM核查吗？
答：低于50吨的进口商可免于申报和购买证书。但如果你的单个客户采购量小，但客户群体多，总量可能还是会触发合规要求。
问：如果拿不到上游供应商的真实数据怎么办？
答：如果无法获得经核查的实测数据，就只能使用欧盟官方提供的默认值。
问：数据计算可以直接用LCA数据库里的通用排放因子吗？
答：不可以。CBAM核算必须基于工厂的实际生产数据。
问：欧盟排放交易体系（EU ETS）监测计划模板是否适用于CBAM？
答：不直接适用。CBAM 根据IR 2025/2547（监测方法计划，附件二A.5 点）制定了自己的监测方法。您的ETS 监测计划是一个有用的起点——其源流逻辑和层级概念有所重叠，但必须根据CBAM 系统边界、前置处理和CN 代码级别的报告进行调整。仅使用ETS 模板是不被接受的。
问：DEKRA可以协助制定监测计划吗？
答：不可以。根据公正性规则（DR 2025/2551，附件二第1.7.2节），核查机构或同一法律实体不得为其随后核查的设施制定监测计划。为了确保DEKRA始终作为核查机构，该计划应由运营商或独立的（非核查）方（例如CATARC）制定。